Налоговая служба Канады штрафует новых иммигрантов за несвоевременное декларирование зарубежных активов
Канадские налогоплательщики, которые владеют определенными зарубежными активами, но не декларируют их, продолжают сталкиваться с суровыми штрафами от Налоговой службы Канады (CRA). Санкции применяются как за отказ, так и за несвоевременную подачу формы T1135 — «Заявления о проверке иностранных доходов» (Foreign Income Verification Statement).В то время как одни канадцы просто оплачивают штраф, другие решают его оспорить: сначала направляют в CRA просьбу об отмене наказания, а в случае неудачи обращаются в Федеральный суд. Одно из недавних решений суда касалось семейной пары, иммигрировавшей в Канаду и получившей штраф за просрочку подачи формы T1135.Правила декларирования зарубежной собственности предполагают строгие санкции. Если вы владеете «указанным зарубежным имуществом» (specified foreign property), общая стоимость которого в любое время в течение года превышала $100 000 в предыдущем году, вы обязаны заполнить форму T1135. К такому имуществу относятся, например, банковские счета в других странах или акции крупных зарубежных корпораций (таких как Apple или Nvidia), если они хранятся на незарегистрированных счетах. Имущество для личного пользования исключается из этого списка, как и любые активы на зарегистрированных счетах — например, пенсионных (RRSP) или безналоговых сберегательных (TFSA).Неподача этой формы грозит штрафом за просрочку в размере $25 в день (максимум $2500) плюс проценты по задолженности. Если налогоплательщик не подал T1135 «умышленно или при обстоятельствах, равносильных грубой небрежности», штраф возрастает до $500 за каждый месяц просрочки, достигая максимума в $12 000. Спустя 24 месяца штраф увеличивается до 5% от стоимости зарубежного имущества, за вычетом уже начисленных пени.В последнем судебном деле речь шла о паре, которая иммигрировала в Канаду в октябре 2018 года, а в следующем месяце вернулась в Индию, где пробыла до мая 2019 года. Окончательно вернувшись в Канаду, налогоплательщики подали декларации, но забыли отправить формы T1135 за 2018 и 2019 годы.Позже супруги поняли, что должны были декларировать зарубежные активы начиная с года иммиграции. (Обычно для первого года пребывания в стране предусмотрено освобождение, однако выяснилось, что пара уже была резидентами Канады десятилетием ранее, поэтому это правило на них не распространялось). Как только они осознали ошибку, то в апреле 2022 года добровольно подали недостающие формы T1135.Однако вместо снисхождения, 1 июня 2022 года CRA выпустило уведомления о перерасчете налогов за 2018 и 2019 годы. Каждому из супругов выписали штраф в размере $2500 за каждый год просрочки (в сумме $5000 на каждого), а также начислили проценты.Налогоплательщики обратились в CRA с просьбой отменить штрафы. Они настаивали, что действовали добросовестно, пытаясь исправить свою ошибку, которая к тому же минимально повлияла на их налоговые обязательства. Кроме того, супруги заявили, что выплата таких сумм приведет к финансовым трудностям, поскольку у них нет дохода и они материально зависят от сына.Свою ошибку пара объяснила недопониманием требований. Они полагали, что форма T1135 предназначена только для иностранных доходов свыше $100 000, а не для зарубежных активов аналогичной стоимости. Эта путаница объяснима: сам документ называется «Заявление о проверке иностранных доходов», хотя его необходимо заполнять даже при нулевом доходе, если стоимость зарубежных активов превышает установленный лимит.На первом этапе рассмотрения инспектор CRA пришел к выводу, что пара не предприняла своевременных действий для исправления ситуации. Тем не менее инспектор пошел на уступки: объединил две просрочки в одну и отменил штраф и проценты за 2018 год.Налогоплательщики запросили пересмотр дела на втором уровне. Они подчеркнули, что недавно переехали в Канаду (стали резидентами лишь в конце 2018 года) и запутались в правилах. Проверяющий второго уровня отклонил просьбу. Он заявил, что налогоплательщики сами несут ответственность за своевременную подачу документов, а налоговая служба предоставляет достаточно публикаций в помощь новоприбывшим.Кроме того, инспектор сделал странное заключение, указав, что каждый из налогоплательщиков «имеет историю неподачи документов в установленные сроки, осознанно допускал наличие задолженности, не проявил должной осмотрительности и не предпринял быстрых действий для исправления упущения». Наконец, в CRA постановили, что оснований для заявлений о финансовых трудностях нет, так как под этим термином ведомство понимает исключительно невозможность обеспечить себя товарами первой необходимости.После этого пара обратилась в Федеральный суд с просьбой проверить обоснованность отказа CRA.Судья изучил обстоятельства дела и счел «проблематичным» тот факт, что инспектор CRA использовал саму задержку подачи T1135 за 2018 и 2019 годы как доказательство «регулярных нарушений» сроков. Судья отметил: «Представитель CRA счел неподачу форм за 2018 и 2019 годы веским фактором для отказа в просьбе об отмене штрафов за ту же неподачу. Подобная круговая логика часто приводит к необоснованным результатам, поскольку превращает саму причину запроса об отмене штрафа в причину для отказа».В результате суд постановил вернуть дело в Налоговую службу Канады для повторного рассмотрения другим инспектором.